为回应欧盟于年年底起陆续公布及更新的税务不合作国家之黑名单和观察名单，以及经济合作与发展组织（OECD）关于税基侵蚀和利润转移行动计划第五项行动计划（有效打击有害税收实践）的要求。
年底至今，包括开曼群岛（“开曼”）和英属维尔京群岛（“BVI”）在内的多个“不征税或仅名义征税”的税收管辖权国家或地区陆续公布经济实质法案，规定企业在当地建立经济实质活动、履行经济实质年度申报等要求以及提出在违反经济实质法案情况下的罚款、信息交换以及注销登记等惩罚性措施。
我们在上一篇《开曼、BVI经济实质制度：中国企业面临的挑战及应对之策》中讲了背景以及介绍，如果想了解可以直接点击标题跳转，本篇我们针对经济实质制度站在香港的角度去讨论应对之道。
对于中资企业，当前务必开始分析与评估
如今，不少中资集团都设立了海外投资架构，在开曼、BVI等税收管辖区设立了海外控股公司、投融资公司等，而这些公司大多数均未在当地拥有经济实质法案中所要求的“经济实质”或者可以提供资料证明。
若从事某些指定行业而要满足上述经济实质的要求，从事公司需要在当地进行一定程度的经营管理以及营运活动。除了雇佣人员、租赁有实际功能的经营办公场所、购买必要的资产、外聘当地公司注册服务商等额外开支增加以外，基于地理位置的限制，这些经营管理活动在实际操作过程中将对中资企业可能造成管理角度的诸多不便。
针对经济实质法案，从香港的角度考虑的应对之道
基于开曼和BVI目前的经济实质法案的规定，属于开曼和BVI以外税务管辖区的税务居民的实体将有机会不属于经济实质法案的范围。
因此，各企业或集团可根据其自身情况，考虑并选择于其他税务管辖区设立经济实质以成为该税收管辖区的税收居民，例如中国香港特别行政区（以下简称“香港”）（有必要视不同的个案情况具体评估而定）。目前已有很多中资背景的集团以开曼和BVI成立的公司在香港上市，或者原本已在香港设立了投资、贸易、融资、研发等类型的集团公司，在香港已有一定的商业运营基础和经济实质。
基于此，对于中资集团来说，考虑将开曼或者BVI等税务管辖区的公司在香港设立经济实质并成为香港的税收居民便是其中一个可以考虑的可行选择。
若经过分析评估后，中资企业最终希望选择将开曼公司或者BVI公司的经济实质转移到香港，成为香港的税务居民，需要充分权衡相关的商业和税务角度的影响因素，做出妥当的安排。
根据我们的观察和专业经验，包括：
世界级的营商环境有利离岸公司在香港建立商业实质
香港特区拥有世界级的营商环境，在世界银行《年营商环境报告》中便利营商排名榜位列全球第4位，香港特区毗邻中国内地，一直是亚洲的国际金融和贸易中心，亦是国际融资和投资的主要平台以及重要的运输枢纽，各类金融、服务业人才供应充足，有利于建立企业的商业实质。
针对离岸公司，香港提供清晰和规范的商业登记制度和指引
针对所有在香港以外地方成立为法团并在香港设立营业地点的非香港公司，香港亦提供相关的商业登记制度规划，相关公司必须先在香港公司注册处注册为“非香港公司”，并申领香港的商业登记证。但是，需要注意的是，香港的《商业登记条例》规定，任何在香港经营业务的人士，均须在开业后1个月内，为业务申请商业登记。此外，公司每年还需按时续领商业登记证和递交周年申报文件以进行年审。违反以上规定，如有延期将引致公司不必要的罚款支出和信用风险。
富有竞争力的税制以及简便的税务合规要求有利于在香港运营，但亦要考虑过去年度的税务风险
香港利得税基本税率为8.25%或16.5%，税制简单并且富有竞争力并有多项税务优惠颁布和实施，例如：利得税两级制税务优惠、针对特定行业（财资中心、飞机租赁等）的税率减半的优惠，针对研发费用加计扣除的优惠等。
对于离岸公司纳税人一般每年进行一次税务申报，若香港税务局当年没有出具报税表，没有应评税利润的纳税人可暂时不进行纳税申报。
对于雇佣员工，公司作为雇主还需每年递交雇主报税表，以申报其香港雇员的收入状况。从合规性方面，需要注意，纳税人亦应保留相关业务记录至少7年，以供香港税务局就有关审核进行追溯。如果开曼、BVI公司过去年度如果有赚取于香港产生的利润（简言之，该公司在香港经营行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的应评税利润），即便开曼、BVI公司当时尚未在香港进行商业登记，香港税务局亦有权利针对过去6年的税务事项进行审核和追征税款。
总结
经济实质法案的出台意味着国际税收监管的进一步收紧，中资企业的海外架构势必将受到影响，传统的跨境投融资架构是否还可以满足现有的国际税收征管要求值得深思。
我们建议中资企业尽快开始全面审视旗下在海外注册（特别是BVI、开曼等地）公司之商业模式及税务合规情况，了解最新的合规要求以及潜在风险，做好调整准备，适当调整架构和集团经营状况，更好地适应国际税收监管的变化，同时在符合企业经营目标的前提下实现税务最优化。
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